提前規劃轉讓定價安排   確保稅務合規

    隨着轉讓定價規則即將在二六年生效，一系列與轉讓定價相關的規則亦隨之推出，上期介紹了轉讓定價概念和新引入的轉讓定價方法，企業除了需要為關聯方的受控交易擬定合理的轉讓定價方法外，新的轉讓定價規則亦對與轉讓定價有關的文檔作出合規要求及預約定價機制。

    新增轉讓定價文檔要求

    新的轉讓定價規定包括了轉讓定價文件的備有及保存制度，企業應自每一財務年度結束後九個月內備有涉及轉讓定價的所有重要文件，並保存七年。一般而言，企業超過一定門檻的關聯受控交易才需要編制轉讓定價文件，相信財政局將會適時推出詳細的指引。法案亦要求企業日後在申報所得補充稅收益申報書的同時遞交企業與澳門以外的關聯方所進行的受控交易的匯總表。有關轉讓定價重要文件以及受控交易申報的具體規定，仍需待補充法規進一步規範。

    引入預約定價安排機制

    法案亦對標國際稅務環境引入預約定價安排機制，針對年度交易額超過四千萬澳門元的關聯受控交易，企業可以向財政局申請預約定價安排，在特定的期間以特定的轉讓定價方法開展與關聯方的受控交易，每份預約定價安排的有效期最長可達五年，並在特定的情況下可追溯調整過往兩個稅務年度的關聯方受控交易。經簽訂預約定價安排的企業每年亦須向澳門財政局提交執行預約定價安排的年度報告並在七年內保存所有與該安排有關的資料。有關簽訂預約定價安排的具體程序、所需資料、以及年度報告的內容，需待補充法規進一步規範。預期未來與轉讓定價相關的確定性意見可能需要透過預約定價安排的形式獲取。

    預約定價安排及相類似的預先裁定均是國際稅收環境中常見的程序，此舉能為企業提供清晰的指引與稅務機關就特定議題進行協商，一方面令稅務機關能適時知悉納稅人的業務計劃，企業亦能透過此機制提高自身業務的稅務確定性，有利於推進企業業務發展。

    轉讓定價安排需時準備

    轉讓定價法規即將生效，企業建立轉讓定價的安排是需要時間，企業應及早了解轉讓定價規則及繼續密切留意及跟進後續出台的轉讓定價補充法規，評估、確定受到新的轉讓定價規則以及文檔準備要求影響的關聯交易。對於關聯交易金額較大從而有可能超過豁免門檻的本澳企業，建議盡早開始溝通、信息收集和準備的工作，以便在轉讓定價文檔的補充法規出台時能夠及時備有關聯交易信息。

    德勤中國華南區稅務副領導人  鄧偉文

    德勤中國稅務經理   張俊成